Удержание излишних выплат по больничному. Возврат переплату по больничному листу из фсс Имеют ли право требовать вернуть переплату больничного

В бюджетном учреждении выявлена переплата по больничному листу (как за счет средств работодателя-211 КОСГУ, так и за счет средств ФСС-213 КОСГУ). Переплата добровольно внесена сотрудником учреждения в кассу и затем перечислена на расчетный счет учреждения как восстановление кассового расхода. Какими проводками нужно отразить данные хозяйственные операции в бухгалтерском у чете? Как в данном случае отражать суммы исчисленного НДФЛ, если сотрудник возместил в кассу непосредственно только сумму излишне начисленного пособия (за минусом начисленного НДФЛ)?

Ответ

Излишне выплаченное пособие по временной нетрудоспособности может быть взыскано только в случаях счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, и т.п.) (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации сотрудник добровольно вносит сумму переплаты в кассу. Согласно действующим правилам, дебиторская задолженность прошлых лет отражается на лицевых счетах бюджетного учреждения как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым ранее был произведен кассовый расход. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25.03.2013 г. № 02-03-07/9353 (направлено письмом Казначейства России от 04.04.2013 г. № 42-7,4-05/3.3-205), от 26.09.2012 г. № 02-03-07/3956).

Таким образом, внесенная сотрудником учреждения в кассу сумма переплаты пособий является возмещением расходов, произведенных в прошлых годах за счет средств от деятельности, приносящей доход, и (или) за счет субсидий на выполнение госзадания, по подстатье КОСГУ 213 "Начисления на выплаты по оплате труда". Поступившая сумма остается в распоряжении учреждения и может использоваться по тому же КОСГУ. Если ранее кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств (до изменения типа) за счет лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований, данные суммы нужно перечислить в доход бюджета. Подробнее об этом в рекомендации № 4.

Исправление ошибок в бухучете производится в порядке, определенном п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При отражении добровольно внесенной в кассу суммы переплаты в бухгалтерском учете бюджетного учреждения будут сделаны следующие исправительные записи:

303.02.830 302.13.730 - сторнирована сумма начисленных выплат,

не принятых ФСС;

401.20.211 302.11.730 - сторнирована сумма начисленных выплат за счет учреждения;

При возмещении в кассу суммы излишне начисленного пособия (за минусом начисленного НДФЛ) сделайте исправительные записи:

302.13.830 303.01.730 - сторнирована сумма излишне начисленного НДФЛ с суммы пособия за счет средств ФСС;

302.11.830 303.01.730 - сторнирована сумма излишне начисленного НДФЛ с суммы пособия за счет работодателя;

201.34.510 302.13.730 - внесена в кассу учреждения сумма излишне выплаченного пособия за счет ФСС;

201.34.510 302.11.730 - внесена в кассу учреждения сумма излишне выплаченного пособия за счет работодателя;

Затем отразите восстановление кассовых расходов:

210.03.560 201.34.610 - внесены на лицевой счет наличные денежные средства;

201.11.510 210.03.660 - зачислены на лицевой счет учреждения суммы переплаты пособий.

Дебет 18 (КОСГУ 213) - денежные средства зачислены на лицевой счет как восстановление кассовых расходов;

Дебет 18 (КОСГУ 211) - денежные средства зачислены на лицевой счет как восстановление кассовых расходов;

Недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование перечислите в ФСС по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н):

303.02.830 201.11.610 - перечислена недоимка в ФСС;

Кредит 18 (КОСГУ 213) - выбытие денежных средств с лицевого счета.

Исправления вносятся в день обнаружения ошибки способом "красное сторно" и дополнительными бухгалтерскими записями (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Оформляйте исправления первичным учетным документом - справкой (ф. 0504833). В справке отразите:

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в журнал по прочим операциям (ф. 0504071).

Бухучет

Расходы по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке:

взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;

взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, по тем же статьям (подстатьям) КОСГУ, что и расходы на оплату работ (услуг), выполненных по этим договорам.

Расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражайте на счетах:

О том, на какие вознаграждения нужно начислить страховые взносы, см. На какие выплаты нужно начислить страховые взносы .

Порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам зависит от типа учреждения.

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.) отразите проводкой:

- начислены расходы на государственное социальное страхование.*

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов учреждения на обязательное социальноестрахование, отразите следующими проводками:

- получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
- отражено восстановление кассового расхода на счет учреждения.*

Такой порядок установлен пунктами , Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.01 , 302.00 , 303.00 , забалансовый счет 18).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением и выплатой больничного пособия, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату больничного пособия оформляйте такими проводками:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.730
- начислено пособие, оплачиваемое за счет учреждения;

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
- начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России;

Дебет 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кредит 0.201.34.610
- выдано пособие сотруднику через кассу.*

3. Статья: Отражаем в учете расходы, не принятые ФСС

Какие записи в бухучете бюджетного учреждения нужно сделать, если ФСС не принял к зачету больничные листы за период 2009 и 2010 годов?

Суммы начисленных выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании листка нетрудоспособности, расчетных ведомостей (ф. 0301010), расчетно-платежных ведомостей (ф. 0504401).

Если ФСС России не принял больничные листы, необходимо сделать указанную выше запись со знаком «минус».*

Ответ на этот вопрос зависит от того, за счет каких средств ранее был произведен кассовый расход.

Дебиторскую задолженность прошлых лет нужно перечислить в доход соответствующего бюджета, если ранее кассовый расход был произведен за счет:

лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) - в случае если кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств до изменения типа учреждения;

бюджетных инвестиций.

По общему правилу перечислить дебиторскую задолженность в доход соответствующего бюджета должен контрагент (дебитор). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты, в частности:

реквизиты счета 0.401.01.000 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ»;

код классификации доходов бюджетов и код администратора доходов бюджета, администрирующего указанные поступления. Как правило, это орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя учреждения.

Кроме того, возможна ситуация, когда дебиторская задолженность зачислена на лицевой счет учреждения (или получена наличными в кассу). В этом случае перечислить задолженность в доход соответствующего бюджета учреждение должно самостоятельно.

В платежном документе дебитор (учреждение) должен указать код классификации доходов бюджета 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Объясняется это тем, что дебитор (учреждение) компенсирует затраты, понесенные органом, осуществлявшим функции и полномочия учредителя в прошлые годы. Детализация данного кода классификации доходов зависит от того, за счет средств какого бюджета были произведены кассовые выплаты учреждением. Например, если расходы производились за счет целевых субсидий, предоставленных учреждению из федерального бюджета, применяется код 000 1 13 02991 01 0000 130 . При этом на месте 1-3-го разрядов кода укажите код главного администратора . На месте 14-17-го разрядов укажите код подвида доходов . Об этом сказано в пункте 4 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н .

Если расходы учреждения ранее были произведены им за счет средств от деятельности, приносящей доход, и (или) за счет субсидий на выполнение госзадания, учреждение вправе использовать остатки указанных средств в текущем финансовом году (ч. 17 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ , ч. 3.15 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ).*

Кроме того, федеральные учреждения могут не перечислять в доход бюджета суммы возврата кассовых выплат прошлого года, произведенных за счет средств целевых субсидий (например, по причине неверного указания реквизитов или излишнего перечисления средств). Но только если учредитель примет решение о наличии потребности учреждения в направлении остатков субсидии на те же цели . Об этом сказано в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-03-07/9353 (направлено ).

В указанных случаях возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается на лицевом счете учреждения в порядке, установленном Федеральным казначейством или финансовым органом (в зависимости от того, где учреждению открыт лицевой счет). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 8 октября 2012 г. № 02-13-06/4131 .

Так, если учреждение обслуживается в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), порядок открытия и ведения лицевых счетов, в том числе порядок отражения операций со средствами от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, устанавливает соответствующий финансовый орган (ч. 3 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ). Например, в Самарской области возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов (с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым был произведен кассовый расход) (п. 5.6 Порядка, утвержденного приказом Министерства управления финансами Самарской области от 13 декабря 2007 г. № 12-21/98).

Для учреждений, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, порядок отражения операций на лицевых счетах утвержден:

в отношении бюджетных учреждений - ;*

в отношении автономных учреждений - приказом Казначейства России от 8 декабря 2011 г. № 15н .

Согласно действующим правилам, дебиторская задолженность прошлых лет отражается на лицевых счетах бюджетного учреждения (коды 20, 21) как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым ранее был произведен кассовый расход. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-03-07/9353 (направлено письмом Казначейства России от 4 апреля 2013 г. № 42-7.4-05/3.3-205), от 26 сентября 2012 г. № 02-03-07/3956 .

Основанием для зачисления средств на лицевой счет учреждения являются расчетные документы дебитора. Информировать дебитора о порядке заполнения таких документов учреждение должно самостоятельно. Например, в них должна содержаться информация о реквизитах счета, на который нужно перечислять дебиторскую задолженность. В случае отсутствия в платежном документе (указания ошибочного) кода КОСГУ суммы возврата дебиторской задолженности будут отражены на лицевом счете учреждения по статье КОСГУ 180 «Прочие доходы». При необходимости данную информацию можно уточнить путем представления уведомления об уточнении операций клиента (ф. 0531852).

На лицевом счете автономного учреждения (код 30) возврат дебиторской задолженности прошлых лет подлежит восстановлению в размере сумм произведенных кассовых выплат без применения кода КОСГУ. На отдельном лицевом счете автономного учреждения (код 31) дебиторская задолженность прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов - в порядке, аналогичном установленному для бюджетных учреждений .

Порядок отражения в бухучете возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый финансовый год от ФСС России зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:*

Поступление в текущем году возмещения расходов от ФСС России на обязательное социальное страхование за прошлый год отразите как восстановление кассового расхода (с отражением по тому же коду КОСГУ, по которому была произведена кассовая выплата). Об этом сказано в пункте 11 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н .

В учете сделайте проводку:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.303.02.730
- зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) на лицевой счет учреждения;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
- отражено восстановление кассового расхода.

201.01 , 303.00 , забалансовый счет 18).*

При изменении типа учреждения (в межотчетный период) в бухучете нужно было переплату по страховым взносам, числящуюся по КФО 1, перевести на КФО 4 и дополнительной проводкой отразить задолженность перед бюджетом по кредиту счета 4.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Это следует из раздела II приложения к письму Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 02-06-07/1546 и пункта 12 приложения к письму Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236.

В текущем году при получении от ФСС России переплаты за прошлый год сделайте проводки:

Дебет 4.201.11.510 Кредит 4.303.02.730
- зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) на лицевой счет;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
- отражено восстановление кассового расхода.

Далее перечислите полученные средства в доход бюджета. И не забудьте отправить в адрес администратора доходов бюджета (как правило, это учредитель или его территориальный орган) извещение по форме № 0504805 . В учете при этом сделайте проводки:

Дебет 4.303.05.830 Кредит 4.201.11.610
- перечислена в доход бюджета сумма переплаты, полученная от ФСС России;

Кредит 18 (код КОСГУ 213)
- отражено выбытие средств со счета учреждения.

Если ФСС России самостоятельно перечисляет средства в доход бюджета, в учете сделайте проводку (на основании извещения по форме № 0504805 , полученного от администратора доходов):

Дебет 4.303.05.830 Кредит 4.303.02.730
- зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) в доход бюджета.

Такой порядок следует из пунктов , Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета201.01 , 303.00 , забалансовый счет 18).

В учете автономных учреждений:

6. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом - справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

обоснование внесения исправлений;

наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Порядок исправления

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы - исправления вносите способом «красное сторно », если не доначислил - дополнительной бухгалтерской записью.

В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка - до момента представления отчетности или после.*

Ошибка выявлена до момента представления отчетности

Если ошибка выявлена до момента представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности и не требует вносить изменения в данные журнала операций, зачеркните ее тонкой чертой (так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое). Сверху напишите правильный текст (сумму). На полях напротив соответствующей строки сделайте надпись «Исправлено» за подписью главного бухгалтера.

Если ошибка была обнаружена до момента представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, но требует внесения изменений в журнал операций, то исправления внесите последним днем отчетного периода. В зависимости от характера ошибки красное сторно ».

Такие правила установлены пунктами , Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример исправления ошибки в бухучете автономного учреждения способом «красное сторно». Ошибка обнаружена до момента представления баланса*

В сентябре в автономном учреждении «Альфа» было выявлено, что в расчете больничного пособия за апрель, начисленного в рамках выполнения госзадания, была допущена счетная ошибка, из-за которой сотруднику была начислена излишняя сумма в размере 5000 руб. (за счет ФСС России).

30 сентября в бухучете были внесены изменения на основании справки (ф. 0504833):

Дебет 4.303.02.000 Кредит 4.302.13.000
- 5000 руб. - сторнировано излишне начисленное пособие по временной нетрудоспособности.*

Ошибка выявлена после представления отчетности

Если ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, в зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно ». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

если исправительная операция - это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;

если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Если ошибка в учете не привела к искажению остатков в балансе (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме .

При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В этом случае они будут обязательными к применению как учреждением, так и проверяющими.

Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Пример исправления ошибки в бюджетном учете. Ошибка допущена в году, отчетность за который уже представлена

Пример исправления ошибки в бухучете. Ошибка допущена в году, отчетность за который уже представлена

22 июня 2013 года бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» обнаружил, что в 2012 году в бухучете был неправильно отражен начисленный транспортный налог в рамках деятельности, приносящей доход. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В декларации налог рассчитан верно, и ошибка возникла только в бухучете.

Ошибка была найдена после того, как отчетность учреждения была представлена, поэтому выявленную ошибку отразили в составе расходов отчетного периода. Исправления в бухучет внесли дополнительной бухгалтерской записью на основании справки (ф. 0504833):

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.303.05.730
- 30 000 руб. - отражено доначисление транспортного налога за 2012 год.

Влияние ошибок в бухучете на утвержденную отчетность

Независимо от того, когда была выявлена ошибка, корректировку сданной (утвержденной) отчетности не производите. Изменения производятся в отчетности, составляемой за тот период, в котором была обнаружена ошибка. Таким образом, исправления отразятся только в текущей отчетности. Данные прошлых периодов исправлять нельзя, поэтому сдавать исправленную отчетность не нужно.

Доходы (расходы) прошлых лет

Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражайте в составе доходов (расходов) отчетного периода. Такой вывод следует из пункта 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, зависит от типа учреждения.

Исправление КБК

Если у учреждения возникнет необходимость исправить (уточнить) коды бюджетной классификации (КОСГУ, вид расходов) по которым были отражены кассовые операции на лицевом счете, то сделать это возможно лишь в пределах текущего финансового года. Исправление таких ошибок за прошлый год законодательством не предусмотрено. Такой вывод следует из положений пункта 2.5.3 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н .

Внимание: ошибка в отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ , ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Влияние ошибок в бухучете на расчет налогов

Ошибки в бухучете и отчетности могут повлиять на расчет налогов, уплачиваемых учреждением. О том, как внести исправления в налоговую отчетность, см.

какие будут бухгалтерские проводки по сторнированию и возврату сумм начисленного пособия по временной нетрудоспособности и НДФЛ. По результатам проверки не приняты расходы по оплате больничного за счет ФСС за 1 календарный день. За этот день пособие следует доначислить за счет средств работодателя. Сотрудник согласен с перерасчетом больничного и готов внести денежные средства в кассу. И следует ли отдельно перечислять сотруднику излишне удержанный НДФЛ. Пример: сумма начисленного пособия за 1 день - 1000 руб., сумма удержанного НДФЛ - 130 руб., сумма полученного пособия - 870 руб. (бюджетное учреждение)Спасибо.

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Сторнирование и возврат переплаты по больничному листу в учете отразите проводками:

Возврат налога наличными не допускается, поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму ( , ).

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и учреждением на дату подачи заявления. Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в учреждение и после увольнения из него, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога. В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России и .

Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

• из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в учреждении);
• из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым учреждение является налоговым агентом.

<…>

Срок возврата

Переплату по НДФЛ учреждение должно перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него . Сообщать о возврате в налоговую инспекцию не нужно (). Если в течение трех месяцев учреждение не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога оно должно будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по , действовавшим в дни нарушения срока возврата. Такой порядок предусмотрен пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. При этом сумма начисленных процентов от налогообложения не освобождается. Подобные доходы не поименованы в Налогового кодекса РФ, следовательно, с них нужно удержать НДФЛ. Правомерность такого вывода подтверждается .

Учреждение само обнаружило переплату

Если переплату по НДФЛ учреждение – налоговый агент обнаружит самостоятельно, оно обязано сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней (

Сотруднику был излишне выплачен больничный лист в 2015 году. В январе 2016 г. б/лист пересчитали и сотрудник внес излишне выплаченные деньги в кассу. Какие проводки я должна сделать в ПКО? Если делаю Дт 50 Кт 70, то ФОТ не идет на сумму пересчета б/листа. Должен ли быть задействован 69 сч? Сотрудник не уволился. Он продолжает числиться в организации и внес в кассу сумму излишне выплаченного лица. Какую проводку нужно сделать именно по приходу в кассу? Если делаю Дт 50 Кт 70 - то общий фонд з/платы увеличивается на сумму прихода в кассу

Вначале Вам нужно сторнировать ранее начисленное пособие:

Д 20,26,44 – К 70 СТОРНО – на сумму за счет работодателя

Д 69.1- К 70 СТОРНО – на сумму пособия за счет ФСС

Затем перенесите излишне начисленное пособие на счет 73: Д 73 – К 70

При внесении работником суммы пособия в кассу сделайте проводку Д 50 – К 73

Обоснование

1. Из рекомендации
   Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть сумму пособий и других выплат, если ФСС России отказал в возмещении расходов

Как скорректировать ошибочную выплату в бухучете

Если вы не намерены оспаривать решение территориального отделения фонда в суде, то все операции, связанные с начислением и выплатой такого пособия, будут являться ошибочными. И значит, такие ошибки надо исправить в бухучете и бухгалтерской отчетности (п. 4 ПБУ 22/2010). При этом не важно, вернул сотрудник переплату или нет. О том, как внести исправления в бухучет см. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности .

Сумму больничных пособий (пособий, связанных с рождением ребенка), в возмещении расходов на которые ФСС России отказал, переведите на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если человек уже уволился):

Дебет 73 (76) Кредит 70
– переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты).

Особая ситуация с пособием на погребение. Никаких дополнительных проводок на сумму ошибочно выданного пособия (переплату) делать не нужно. Дело в том, что данное пособие изначально учитывают на счете 73 или 76. Так что сумму ошибочно выплаченного пособия на погребение (переплаты) продолжайте учитывать на счете 73 (76) до момента возврата денег или списания на затраты .

Сотрудник добровольно вернул деньги: бухучет

Если сотрудник добровольно возвращает сумму ошибочно выплаченного пособия в кассу или на банковский счет организации, то в учете надо сделать всего лишь одну запись:

Дебет 50 (51) Кредит 73 (76)
– возвращена сотрудником сумма ошибочно выплаченного пособия (переплаты).

2. Из статьи журнала «Зарплата», №12, декабрь 2014
Пять ошибок в расчете пособий

Как исправить ошибку с завышением суммы пособия

Неправильное применение норм Закона № 255-ФЗ не может быть признано счетной ошибкой. Взыскать сумму переплаты с получателя пособия нельзя. Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ.

ПРИМЕР 2

В расчетном периоде работница болела

Сотрудница ООО «Соломенная сторожка» В.А. Кукушкина болела с 11 по 20 августа 2014 года включительно (10 календарных дней). В компании она трудится с 23 мая 2013 года. Это ее первое место работы.

Расчетный период - 2012-2013 годы. В 2013 году сумма учитываемого заработка составила 245 000 руб. В расчетном периоде (в 2013 году) работница была временно нетрудоспособна на протяжении 8 календарных дней.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер по ошибке исключила 8 календарных дней из расчетного периода и разделила сумму учитываемого заработка на 722 календарных дня (730 календ. дн. – 8 календ. дн.) вместо 730.

Дневная сумма пособия составила 203,6 руб. (245 000 руб.: 722 * 60%) вместо 201,37 руб. (245 000 руб.: 730 * 60%). Пособие начислено 5 сентября 2014 года.

Ошибка обнаружена 15 декабря 2014 года. Переплата списана за счет собственных средств компании и признана доходом работника. Налог на доходы физичиских лиц с него уплачен 16 декабря 2014 года.

В этот же день платежным поручением № 564 компания перечислила недоимку по страховым взносам в ФСС РФ в сумме переплаты, а платежным поручением № 565 - сумму пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Компания применяет совокупный тариф страховых взносов 30%. Тариф страховых взносов на случай травматизма - 0,2%.

Какими проводками отразить исправление ошибки?

Решение

Рассчитаем общую сумму переплаты

Переплата равна 22,3 руб. [(203,6 руб. – 201,37 руб.) * 10 календ. дн.], в том числе:

- за первые три дня нетрудоспособности - 6,69 руб. [(203,6 руб. – 201,37 руб.) *3 календ. дн.],

- за остальные семь дней - 15,61 руб. (22,3 руб. – 6,69 руб.).

Исправительные проводки

Дебет 20 Кредит 70

- 6,69 руб. - сторнирована излишне начисленная сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Кредит 70

- 15,61 руб. - сторнирована излишне начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности за 7 дней, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 22,3 руб. - сумма переплаты списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Для этого достаточно написать заявление в бухгалтерию компании. Положения статьи 138 ТК РФ тут не действуют. То есть в этом случае удерживать можно на что угодно и сколько угодно. Представители Роструда подчеркнули это в письме от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1. Вопрос — Вместо больничных выдали сотруднику зарплату. Как исправить такую ошибку? – Прежде всего, сделайте перерасчет. А именно вместо зарплаты рассчитайте пособие за те дни, когда работник болел. Если вдруг окажется, что сумма по больничному листу больше, чем зарплата за эти дни, просто доплатите работнику разницу. Но гораздо вероятнее обратная ситуация. То есть сотруднику вы выдали больше положенного. В таком случае сумму излишка зачтите в счет будущих начислений. Но только с письменного согласия самого работника. Сложнее обстоит дело, если работник уже уволился из компании.

Переплатили работнику пособие: что делать?

Можно подумать никто и никогда не ошибался в расчетах больничных листов! Ignatik 14-10-2008, 17:02:34 а что понимается под арифметической ошибкой??? есть статьи на эту тему, а то перерыла весь форум и ничего не нашла. Можно подумать никто и никогда не ошибался в расчетах больничных листов! Арифметическая ошибка — 2+2=3 или 5.

Внимание

А если в расчет включены «лишние» начисления, то это не арифметическая ошибка, а нарушение методологии. Ignatik 14-10-2008, 17:03:36 Аллена, Вы расшифруйте, с цифрами работать легче, чем со словами.

Аллена 14-10-2008, 17:10:25 Ок.я рассчитала средний заработок неправильно. Взяла вместо календарных дней — рабочие. Т.е. человек отработал 2 дня и ушел на больничный, а были перед б/л еще 2 выходных и я про них забыла.

Получилось, что з/п надо было делить на 4 календарных дня, а я разделила только на 2 рабочих.Поэтому средний получился намного больше.

Post navigation

Призовые наборы по-нищенски отходили, поверил на турфирме Удержать лишние отпускные работодатель не вправе ст. Некоторыми словами, по утере и работникам, поэтому твоего перерасчета не Перистальтику ни при условии, но без него.

Каким образом можно вернуть излишне выплаченную сумму. Как отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы излишне уплаченной суммы по больничному листу? Работодатель вправе принять решение об удержании переплаты из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Удержание излишних выплат по больничному

В любом случае возникшую задолженность по отпускным нельзя считать неосновательным обогащением. Ведь об этом можно говорить только в случае недобросовестности со стороны работника или счетной ошибки (п.
3 ст. 1109 ГК РФ). Вот примеры дел, решенных в пользу работников – определения Московского областного суда от 15 декабря 2011 г. по делу № 33–25971 и Московского городского суда от 8 августа 2011 г. по делу № 33–23166. Как отразить переплату в бухучете Все исправления в бухгалтерском учете нужно сделать в том периоде, в котором выявлена ошибка.
Для этого просто сторнируется излишне выданная зарплата. Также сторнируйте и сумму НДФЛ. Ведь работник должен вернуть вам только ту сумму, которую вы ему перечислили.

Что делать, если бухгалтер переплатил пособие работнику?

ИМХО 😉 Аллена 15-10-2008, 09:20:37 Ну хорошо.А есть ли какое наказание, если я все-таки удержу эту сумму у сотрудника, описав всю проблему в бух. справке???? Ignatik 15-10-2008, 09:32:25 Ну хорошо. А есть ли какое наказание, если я все-таки удержу эту сумму у сотрудника, описав всю проблему в бух.
справке????

Инфо

Он может нажаловаться в Инсп. по труду и….. Аллена 15-10-2008, 09:46:58 и что????? и…… сколько наложат???а может сбой компьютерной программы подойдет под описание счетной ошибки???мне надо найти выход из этой ситуации меньшей кровью.плиз, есть у кого идеи??? Ignatik 15-10-2008, 09:49:47 А как часто Вас проверяет ФСС? Сколько переплатили? Может устроить им праздник? Пусть насчитают 20% штрафа. Если у Вас средний меньше, чем их ограничения, то они просто «приподнимутся»! ПоТаНи 15-10-2008, 09:58:44 и что????? и……

Корректировка излишне выплаченного пособия в учете

Снежана 14-10-2008, 17:32:07 Либо согласие работника на удержание, либо покрываете за счет собственных средств Аллена 14-10-2008, 17:32:56 А если сослаться на сбой в компьютерной программе, написать бух справку и удержать??? Не прокатит????? alextkito 15-10-2008, 02:06:47 Журнал «Главбух» №7, апрель 2007 Вернуть излишне выплаченные больничные можно только с согласия работника Из-за позднего обновления программы больничный сотруднику, болевшему в январе 2007 года, мы рассчитали неверно (в рабочих днях). И в итоге переплатили работнику. Деньги уже выданы. Нужно ли в такой ситуации делать перерасчет и взыскивать с работника переплату?Н.
В. Коробко, гл. бухгалтер ООО «САМФО» (г. Самара) Вернуть излишне выплаченную сумму пособия можно, но только с согласия работника. Такой порядок определяет пункт 4 статьи 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г.
Рассчитала больничный по среднему как отработавшему больше 3 месяцев, на самом деле отработал меньше 3 месяцев, следовательно, больничный не должен превысить 1 МРОТ в месяц. У меня получилось больше чем МРОТ. Можно ли сделать перерасчет и удержать излишне выплаченную сумму? Организация на УСНО.
ФСС оплачивает только в размере 1 МРОТ. А за счет работодателя все остальное, что осталось от среднедневного заработка. Для выплаты этого пособия от ФСС по ВПТ были получены средства, выплаченные работнику в апреле 2014 г. а в мае - обнаружена эта ошибка. Как ее исправить самостоятельно? Согласно ст.

Как удержать с сотрудника переплату по больничному

Исключение – случаи счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя. При этом счетная ошибка представляет собой результат неправильных арифметических вычислений и чисто случайных, неосторожных действий.
В вашем же случае при исчислении пособия использован неверный алгоритм расчета. Поэтому без согласия работника взыскать переплату не получится.

Если же работник откажется вернуть «лишнюю» сумму пособия, ее придется покрыть за счет собственных средств. ФСС России возместит только ту часть пособия, которая рассчитана по правилам 2007 года.

Г. А. ОРЛОВА, заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России, соавтор «Системы Главбух»Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух» Аллена 14-10-2008, 17:30:25 Да. когда берешь всю з/п она получается даже меньше ФСС-совских ограничений. и я ошиблась не только по количеству дней, но и по сумме.
Сегодня продолжим разговор о выплатах по больничным листам В частности, ответим на следующие вопросы: существуют ли ограничения по дням пребывания на больничном и его оплате? Можно ли вернуть излишне выплаченные суммы? Выплачивается ли пособие сотруднику, уволенному за прогул? Работник представил два листка нетрудоспособности: один (амбулаторный режим) закрыт 3 сентября. Возврат излишне выплаченного больничного пособия Если переплата сотруднику возникла из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, корректировку излишне начисленных сумм следует отразить способом «красное сторно ». Исправления способом «красное сторно» оформляется справкой (ф. 0504833).Порядок отражения в бюджетном учете зависит от того, переданы ли казенному учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет. Примеры отражения в обоих случаях приведены.
Например, работник обратился за врачебной помощью после окончания рабочего дня, а врач открыл ему больничный в день обращения; - пособие по беременности и родам выплачено сотруднице, у которой беременность наступила в период отпуска по уходу за ребенком, при этом указанный отпуск не был прерван; - при расчете пособия по беременности и родам бухгалтер рассчитал декретные с учетом страхового стажа сотрудницы аналогично расчету больничных и др. Переплатили работнику пособие: что делать? Если в течение месяца не сообщить работодателю об обстоятельствах, влекущих изменение размера пособия или прекращение его выплаты, то сумма переплаты все равно будет удержана из последующих выпла т п. 83 Порядка. Также работник мог своевременно не сообщить вам информацию, влияющую на уменьшение размера пособия или прекращение его выплаты.
Ведь работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников. Здесь же получается, что удерживать уже не из чего. Работник уволился, а значит, зарплату в организации получать уже не будет.

В таком случае у работодателя остается один путь для взыскания лишних денег – обращение в суд. Разумеется, если сотрудник не согласен вернуть переплату добровольно, а организация имеет право, согласно трудовому законодательству, требовать возврата денег.

Например, если речь идет об излишне выплаченных отпускных, долг придется простить. Дело в том, что суд будет на стороне сотрудников. И не важно, что на сегодня утратила силу норма законодательства, которая ранее запрещала работодателям взыскивать неотработанные отпускные в судебном порядке (абз.

3 п. 2 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169).
Он отработал 2 дня рабочих до б/л, и после 2 дня. Так я еще и зха эти 2 дня посчитала ему средний. Короче была я наверное не при памяти. Наколбасила по полной!!! А все потому, что программа отказалась считать автоматически, и пришлось пытаться что-то делать руками. Вот и наделали. А по-тихому удержать не получится, за тот месяц все уже выплачено и если в следующем я удержу 2500, то это будет заметно.

Если в переданных сведениях о начислении пособия ФСС обнаружил ошибку, которая привела к переплате пособия, обязана ли компания возместить ущерб фонду?И можно ли эту сумму удержать из зп сотрудника, которому фонд переплатил пособие?

Вопрос: Компания передала в ФСС данные в электронном виде для начисления пособия по временной трудоспособности с ошибкой. Ошибка привела к переплате фондом пособия в размере 1100руб. ФСС прислали в адрес компании претензию с просьбой возместить ущерб, так как переплата возникла по вине фирмы.Вопрос: 1. Обязана ли компания возместить ущерб фонду?2. Если да, то можно эту сумму удержать из заработной платы сотрудника, которому фонд переплатил пособие (какие документы при этом следует оформить)?

Ответ:

1. Да, обязана. Если в переданных сведениях о начислении пособкомпаниия ФСС обнаружил ошибку, которая привела к переплате пособия, работодателя обяжут возместить фонду излишне выплаченные суммы (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294).

2. Удержать у сотрудника излишне выплаченную сумму без его согласия возможно в случае, если переплата произошла из-за счетной ошибки (ошибка, допущенная при арифметических подсчетах) или неправомерных действий сотрудника. В остальных случаях вернуть переплату или удержать из заработной платы лишнюю сумму можно только с согласия сотрудника. Если сотрудник согласен на удержание переплаты из заработной платы, то попросите его написать заявление. На основании заявления можете издать приказ об удержании из зарплаты сотрудника излишне выплаченной суммы пособия. В приказе укажите полную сумму излишне выплаченного пособия. В случае отказа сотрудника возвращать переплату. организация вправе взыскать её через суд.

Обоснование

Как платить пособия и отчитываться в ФСС, если ваш регион в пилотном проекте

Отказ в выплате средств

Как отразить в бухгалтерском учете и при налогообложении сумму пособий, если ФСС России отказал в возмещении расходов

Как действовать, если получили отказ от ФСС

О том, что вашей организации отказано в возмещении расходов, территориальное отделение ФСС сообщит в мотивированном решении. Такой документ сотрудники фонда направят вам в течение трех рабочих дней с даты, когда решение было вынесено (ч. 5 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Форма такого решения утверждена приказом ФСС от 25.01.2017 № 10 . Если с решением фонда вы не согласны, то можете обжаловать его в региональном отделении ФСС или в суде (ч. 6 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Если же возражений с вашей стороны нет, то можно пойти по одному из следующих путей:

Кроме того, работодатель может и не удерживать (не взыскивать) с сотрудника ошибочно выплаченное пособие или то, что выдали ему сверх положенного (). Тогда в бухгалтерском учете затраты на такие выплаты включите в состав прочих расходов. А вот в налоговом учете ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им (не взысканные с него) суммы не учитывайте.

Возможно и такое, что по решению руководителя организации с сотрудника взыскивают частично, а не полностью. Так позволяет поступить Трудового кодекса. Тогда в бухучете в состав прочих расходов включите только ту часть, которую не удалось взыскать с работника. Остальное вы удержите из зарплаты сотрудника .

Организация удерживает деньги с сотрудника: бухучет

Сумму пособия, излишне выплаченную, можно удержать из зарплаты сотрудника или последующих сумм пособия в следующих случаях:

1) переплата произошла в результате счетной ошибки. Под таковой понимается ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 , определение Верховного суда от 20.01.2012 № 59-В11-17);

2) недобросовестные действия сотрудника (например, он представил документы с неверными сведениями или подложные).

К ак оформить согласие сотрудника на удержание сумм социального пособия из его зарплаты. ФСС отказал в возмещении пособия

Попросите сотрудника написать заявление.

Удержать деньги из зарплаты сотрудника можно только с его письменного согласия и только когда это прямо предусмотрено законодательством.

В трудовом законодательстве нет ответа на вопрос, в каком виде должно быть получено согласие сотрудника на удержание из его зарплаты излишне выплаченных сумм - устно или письменно. Но чтобы в дальнейшем избежать недоразумений (например, сначала сотрудник устно согласился, а потом стал предъявлять претензии), лучше зафиксировать согласие письменно - пусть человек напишет заявление . Такой вывод следует из положений Трудового кодекса.